Horas extra y pluses en 2026: cómo tributan en IRPF y Seguridad Social

En 2026, entender cómo tributan las horas extra y los distintos pluses (nocturnidad, peligrosidad, disponibilidad, guardias, etc.) es clave para calcular tu salario neto, planificar retenciones y optimizar tu poder adquisitivo. Este artículo explica, con un enfoque práctico, cómo afectan estas retribuciones a la Seguridad Social y al IRPF, qué diferencias hay por comunidades autónomas y qué debes vigilar en tu nómina, ya trabajes en 12 o 14 pagas, seas expatriado, empleado por cuenta ajena, autónomo con empleados o responsable de RR.HH.

La regla general en España es que las horas extra y la mayoría de pluses salariales forman parte de los rendimientos del trabajo, por lo que cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF. No obstante, existen particularidades importantes: las horas extra tienen tipos de cotización específicos y algunos pluses vinculados a gastos (dietas, kilometraje, determinados desplazamientos) pueden estar exentos total o parcialmente en IRPF y excluidos de cotización, si cumplen requisitos reglamentarios.

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Marco legal y fiscal de las horas extra en 2026

1) Clasificación de horas extra y su cotización

En España, se distinguen dos grandes tipos de horas extraordinarias a efectos de cotización a la Seguridad Social:

• Horas extra por fuerza mayor: vinculadas a prevenir o reparar siniestros y otros daños extraordinarios. Tienen un tipo de cotización adicional del 14% en total, del cual el 2% corresponde al trabajador y el 12% a la empresa.
• Resto de horas extra: horas extraordinarias de carácter habitual u ocasional no encuadrables como fuerza mayor. Se someten a un tipo adicional equivalente al de contingencias comunes (28,30% en total; 4,70% trabajador y 23,60% empresa), conforme a los criterios generales vigentes en los últimos ejercicios.

Estas cotizaciones por horas extra tienen un tratamiento separado respecto de la base por contingencias comunes: no se integran en la base de contingencias comunes, sino que se aplican sus tipos adicionales específicos, manteniéndose el criterio consolidado por la Seguridad Social para bases y tipos.

2) IRPF: integración y retención

Las remuneraciones por horas extra se consideran rendimientos del trabajo y se integran en la base general del IRPF. En nómina, forman parte de la base sujeta a retención, por lo que el porcentaje de IRPF que te aplique tu empresa se calculará considerando tu retribución anual estimada (salario fijo + variables previsibles), tu situación familiar, discapacidad, pensiones compensatorias, etc., y el tramo autonómico correspondiente a tu CCAA de residencia.

Importante: salvo supuestos tasados de exención (p. ej., dietas dentro de límites o determinadas indemnizaciones), las horas extra no están exentas y soportan retención como cualquier otro devengo salarial.

3) 12 o 14 pagas: efecto sobre el % de retención

Con 12 y 14 pagas el bruto anual es el mismo, pero el porcentaje de retención puede variar por el prorrateo de pagas y la regularización del IRPF a lo largo del año. La empresa debe ajustar el tipo durante el ejercicio si cambian tus circunstancias o si percibes más variables de lo previsto (por ejemplo, un incremento de horas extra).

Pluses: salariales vs. extrasalariales y su tratamiento

1) Pluses salariales (cotizan y tributan)

Se consideran salariales y, por regla general, cotizan a la Seguridad Social y tributan en IRPF:

• Nocturnidad
• Peligrosidad / Toxicidad
• Turnicidad
• Disponibilidad y guardias
• Plus de convenio / asistencia / puntualidad
• Bonus e incentivos (si no cumplen criterios de irregularidad a más de 2 años, tributan como renta del trabajo general; si fuesen irregulares, podrían tener reducción, con límites y condiciones)

2) Pluses extrasalariales (gastos compensatorios)

Indemnizan gastos del trabajador y, si cumplen los requisitos reglamentarios (justificación, límites cuantitativos y temporales), pueden estar exentos de IRPF y excluidos de cotización total o parcialmente:

• Dietas por manutención y estancia en desplazamientos laborales.
• Gastos de locomoción y kilometraje por uso de vehículo propio, dentro de límites y con justificación de desplazamiento.
• Gastos de viaje asumidos por la empresa y debidamente documentados.

El tratamiento fiscal depende del cumplimiento estricto de los límites del Reglamento del IRPF y de la documentación. En caso de duda, conviene solicitar a RR.HH. la política de gastos y conservar justificantes.

Cálculo práctico en nómina: ejemplos y metodología

1) Cómo se calcula el neto de una hora extra

1. Determina el bruto de la hora extra (según tu convenio/contrato).
2. Aplica la cotización correspondiente a horas extra:
   • Fuerza mayor: 2% aportación trabajador.
   • Resto de horas extra: 4,70% aportación trabajador.
3. Calcula la retención de IRPF con el % vigente en tu nómina (que depende de tu retribución anual estimada y CCAA). La retención suele aplicarse sobre el devengo íntegro sujeto a IRPF.
4. Neto de la hora extra = Bruto – SS trabajador – IRPF retenido.

2) Pluses: integración en bases

Los pluses salariales se suman al resto de retribuciones para calcular bases de cotización y retenciones. Si el plus es extrasalarial y cumple los requisitos de exención, no se integra en la base de retención ni en la base de cotización, total o parcialmente, según el caso y los límites.

3) Regularizaciones y variabilidad

Al aumentar tus variables (horas extra, incentivos, guardias), la empresa puede regularizar el tipo de retención en meses posteriores. Por eso, el % de IRPF puede subir en la parte final del año, especialmente si trabajas en 14 pagas y concentras variables en meses sin paga extra.

CCAA, poder adquisitivo y diferencias territoriales

El IRPF en España combina un tramo estatal y un tramo autonómico. Las CCAA pueden aprobar escalas y deducciones propias, generando diferencias de retención entre territorios para salarios equivalentes.

• Madrid: tradicionalmente aplica una escala autonómica más baja.
• Andalucía y Comunitat Valenciana: han adoptado rebajas en los últimos años para ciertos tramos.
• Cataluña: suele presentar tipos algo más altos en tramos medios.
• País Vasco y Navarra: tienen normativa foral propia (retenciones y escalas distintas).

Además del tipo de IRPF, el coste de vida (alquiler, transporte, alimentación) influye en el poder adquisitivo. Un mismo neto puede rendir más en unas CCAA que en otras. Por ello, comparar ofertas salariales debe hacerse en términos de neto y coste de vida, especialmente si tus variables (horas extra y pluses) son relevantes en tu paquete retributivo.

Si analizas movilidad o cambios de residencia, complementa tu análisis retributivo con herramientas de simulación y, para decisiones de liquidez patrimonial, considera opciones como el sale & leaseback para liberar capital manteniendo el uso de un activo: https://calculadora-saleleaseback.es.

Tablas y ejemplos clave

Tipos de cotización aplicables a horas extra (trabajador y empresa)

Los tipos indicados reflejan criterios consolidados en ejercicios recientes. Verifica actualizaciones en la Seguridad Social.

Clasificación de pluses y su tratamiento

Ejemplo orientativo: neto por 100 € brutos de hora extra

Suponiendo que tu % de retención IRPF en nómina sea el indicado en la columna. La retención real depende de tu salario anual, situación personal y CCAA.

Cálculo ilustrativo: Neto = 100 € – SS trabajador – IRPF (aplicado sobre 100 €). Los porcentajes de IRPF son meramente orientativos.

Impacto por CCAA (visión cualitativa)

Para resultados personalizados, utiliza la Calculadora de Sueldo Neto. Introduce tu CCAA, salario fijo, variables (horas extra, pluses), número de pagas y situación familiar, y obtén tu neto mensual/anual y las retenciones estimadas.

Checklist de revisión en nómina

• Que las horas extra estén bien clasificadas (fuerza mayor vs. resto) y con su tipo de cotización correcto.
• Que cada plus esté bien calificado (salarial o extrasalarial) y que, en su caso, estén aplicados los límites de exención y exclusión de cotización.
• Que el % de IRPF esté actualizado conforme a tus circunstancias y previsión anual de variables.
• Que el número de pagas (12/14) y el prorrateo se reflejen correctamente.

Si gestionas equipos o expatriados, documenta la política de horas extra y pluses, detalla las reglas de clasificación y conserva justificantes de gastos. Esto reduce riesgos de regularizaciones por parte de la Inspección o de la Agencia Tributaria.

Fuentes oficiales y referencias

Fuente: INE – Indicadores económicos (https://www.ine.es)

Fuente: Agencia Tributaria – IRPF 2025 (https://www.agenciatributaria.es)

Fuente: Seguridad Social – Bases y tipos de cotización (https://www.seg-social.es)

Consultar también convenios colectivos sectoriales y acuerdos de empresa para importes de pluses, valoración de horas extra y límites específicos.

Preguntas frecuentes